工资分录的账务处理（职工工资的账务处理汇总）

工资的常用账务分录

1、计提当月工资

借：管理费用/销售费用/生产费用/制造费用等—直接工资

贷：应付职工薪酬—工资、津贴、奖金

应付职工薪酬— 社保费（企业承担部分）

应付职工薪酬—公积金

同时计提14%职工福利

借：管理费用/销售费用/生产费用/制造费用等—直接工资

贷：应付职工薪酬—职工福利

分录一：职工工资，根据该职工的岗位来确认其归集的成本。销售岗入销售费用；一线工人入生产成本或制造费用；建筑一线工人入在建工程或合同履约成本；其他管理岗入管理费用。

分录二：“应付职工薪酬”的二级明细科目中，企业无特殊要求时，基本工资、奖金、津贴等属于直接支付给个人报酬的，其属性与账务性质一样，一般合并入一个科目；医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险的账务处理及会计性质一样，也可以合并入一个会计科目，但公积金需要单独一个会计科目。

分录三：会计上，职工福利不计算入工资总额。哪怕是以现金形式发放的职工福利，也征收了个税，但仍然不算做工资总额。（备注：由于税务系统是按个税来进行税前扣除的，所以缴纳个税的职工福利，可以转为工资）

分录四：无论大小公司，14%的职工福利一定要在计提工资日，同时计提职工福利。这样做账即省事、又能做到对职工福利余额的掌控，方便后续职工福利的使用。

2、缴纳社保及公积金

借：应付职工薪酬— 社保费

应付职工薪酬—公积金

其他应收款—职工社保（个人）

其他应收款—公积金（个人）

贷：银行存款

3、发放工资

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴

贷：银行存款

其他应收款—职工社保（个人）

其他应收款—公积金（个人）

应交税费—代扣代缴个人所得税

4、上交个税

借：应交税费—代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

5、职工福利应用时

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：银行存款

附：工资入账原始凭证的规定

1、计提工资时，以自制工资表为凭证，该工资表需要部门负责人或单位负责人签字。

2、支付工资时，可以以职工签字的工资确认单为入账原始凭证，也可以使用银行转账记录作为入账原始凭证。

3、企业所得税税前抵扣凭证。企业所得税税前抵扣以个税申报时个税系统中申报的工资数额为扣除依据。

PART.02职工工会费用的账务处理

工会经费一般按工资总额的2%提取，40%上缴上级工会，60%记入公司账户。其中：

①、建立工会组织的单位，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

②、未建立工会组织的单位，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

其会计分录如下：

1.计提工会经费：

借：管理费用—工会经费 （总工资额×2%）

贷：应付职工薪酬—工会经费 （总工资额×2%）

ps：无论职工就职于哪一个部门，岗位如何，其缴纳的工会经费都计入“管理费用”。

2.支付上级工会做：

借：应付职工薪酬—工会经费 （总工资额×2%×40%）

贷：银行存款

3、划拨本单位内工会经费

借：应付职工薪酬—工会经费（总工资额×2%×40%）

贷：其他应付款—工会经费 （总工资额×2%×40%）

4、内部使用工会经费完成支付

借：其他应付款—工会经费

贷：银行存款

5、工会经费返还

借：银行存款

贷：管理费用—工会经费

6、上级工会下拨专用工会费用

借：银行存款

贷：其他应付款—工会经费

重点一：工会经费税前扣除标准。工会经费的企业所得税税前扣除，按实际计提额扣除，即工资总额的2%，如享受工会经费返还或优惠政策的企业，按优惠政策后实际划拨数额扣除。

重点二：留存在企业工会的工会经费，独立于企业单独核算。企业内部建立工会的，其工会的财务收支按《政府会计准则》独立于企业单独核算，不具备按《政府会计准则》核算的企业工会，也可以使用台账的方式核算。

PART.03带薪假期与辞退福利

1、简易处理带薪假期

中小企业处理职工带薪假期时，一般采取按实发工资简易处理方式。即忽视带薪假期，按职工当月实际领取的工资，计入当月的成本。

【例：带薪假的简易处理】甲公司规定，凡工作满1年职工，可享受7天带薪假期，每多就职甲公司一年，带薪假期延长1天。王某为甲公司员工，工资9000元，工作满5年，在2023年5月份可享受带薪假期12天，折后工资3600元。王某由于其工作繁忙，一直没使用带薪假，截止2023年底，未使用代谢假折算为工资发放，12月底，王某工资12600元。不考虑税费及社保，则简易处理分录如下：

5月份

借：管理费用—工资 90000

贷：应付职工薪酬—工资 9000

12月份

借：管理费用—工资 12600

贷：应付职工薪酬—工资 12600

2、按权责发生制处理带薪假期

简易处理带薪假期，虽然不会产生税务上的风险，但严格来说，其是不符合权责发生制的会计原则。如果您的企业是中小企业，为了账务简单化，简易处理是可以的。如果你的企业非中小企业，需要严格按照权责发生制入账。

如上案例中，会计分录应当如下：

5月份

借：管理费用—工资 12600

贷：应付职工薪酬—工资 9000

应付职工薪酬—累积带薪假期 3600

12月份发放

借：应付职工薪酬—工资 9000

应付职工薪酬—累积带薪假期 3600

贷：银行存款

ps：只有累计带薪假期是在可以享受福利时计入当月成本中，如病假、丧假、产假、婚假这些不可累计，过期作废的带薪假期，在其实际享受的月份计入损益。

3、辞退福利

借：管理费用—职工工资

贷：应付职工薪酬—辞退福利

借：应付职工薪酬—辞退福利

贷：银行存款

重点一：辞退费用统一计入管理费用，需要先计提在发放，不能跳过计提步骤。

重点二：辞退福利的个税有特殊的免税额度，其辞退收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超出部分按个人薪金所得代缴代扣个人所得税。